Аренда какой счет бухгалтерского учета

Аренда и лизинг основных средств

аренда какой счет бухгалтерского учета

Согласно Положению ПБУ 6/01, существуют два вида передачи и получения объектов основных средств во временное пользование — по договору аренды и по договору финансовой аренды.

Договор аренды — договор, согласно которому арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Договор финансовой аренды (лизинг) — договор, согласно которому арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество определенного им продавца и предоставить арендатору его за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.

Положением предусмотрены следующие действующие нормы учета операций по аренде объектов основных средств:

  • объекты основных средств, передаваемые в аренду, учитываются у организации-арендатора за балансом в оценке, установленной договором, а у арендодателя — по первоначальной стоимости, но обособленно от собственных;
  • объекты основных средств, переданные в аренду в составе имущества предприятия в целом, учитываются у арендного предприятия;
  • амортизация по объектам основных средств, переданным в аренду, начисляется организацией-арендодателем;
  • капитальные вложения организации-арендатора в арендные объекты основных средств по их окончании зачисляются арендатором на свой баланс как собственные основные средства. Однако установлено, что это норма должна определяться договором аренды.
  • В части договора финансовой аренды (лизинга) Положением подтверждаются нормы учета объектов данной аренды, установленные нормативными документами по бухгалтерскому учету операций по лизингу:
  • объекты основных средств могут отражаться на балансовом учете у организации-арендатора (лизингополучателя) по окончании срока договора финансовой аренды либо по получении ею права собственности на них;
  • начисление амортизации по объектам основных средств производится их балансодержателем (лизингодателем или лизингополучателем).

Рассмотрим схему бухгалтерских проводок.

Учет у лизингодателя

Для учета имущества, приобретенного для выполнения обязательств по договору лизинга, используется счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Приобретение основных средств для выполнения обязательств по договору лизинга отражается следующим образом:

  • дебет счета 60, кредит счета 51 — оплачена стоимость основного средства поставщику;
  • дебет счета 08-4, кредит счета 60 — затраты, связанные с приобретением основных средств, отражены как вложения во внеоборотные активы;
  • дебет счета 19-1, кредит счета 60 — отражен НДС по приобретенному основному средству;
  • дебет счета 68, субсчет «Расчеты по НДС», кредит счета 19-1 — списан НДС в зачет по оплаченному и оприходованному основному средству на основании п. 48 Инструкции Госналогслужбы России от 11 октября 1995 г. № 39;
  • дебет счета 03, субсчет «Имущество для сдачи в лизинг», кредит счета 08-4 — приобретенное основное средство учтено для передачи в лизинг.

Договор лизинга может заключаться в двух видах:

  • лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя;
  • лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

Бухгалтерский учет приобретения основного средства для выполнения обязательств по договору лизинга одинаков для обоих видов договоров.

1. Учет у лизингодателя, если имущество учитывается на балансе лизингополучателя

Схема проводок по передаче имущества выглядит следующим образом:

  • дебет счета 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам», кредит счета 91 — отражена сумма задолженности лизингополучателя по договорной стоимости передаваемого имущества;
  • дебет счета 91, кредит счета 76, субсчет «НДС неоплаченный» — начислена сумма НДС.

НДС от суммы задолженности по лизингу учитывается на отдельном субсчете 76 до момента фактического получения платежа.

  • дебет счета 91, кредит счета 03, субсчет «Имущество для сдачи в аренду» — списана балансовая стоимость лизингового имущества;
  • дебет счета 51, кредит счета 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» — поступила оплата от лизингополучателя;
  • дебет счета 76, субсчет «НДС неоплаченный», кредит счета 68, субсчет «Расчеты по НДС» — погашена отложенная начисленная задолженность по НДС (если платеж произведен частично, то НДС будет списываться пропорционально поступившей части платежа);
  • дебет счета 91, кредит счета 99 — после получения оплаты, начисленные доходы отнесены на прибыль.

Переданное лизинговое имущество продолжает числиться у лизингодателя на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду» до полного погашения задолженности и перехода права собственности на это имущество к лизингополучателю.

Сумма задолженности по стоимости имущества, числящаяся по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»), будет уменьшаться по мере поступления платежей, и, когда она будет погашена полностью, произойдет окончательный переход права собственности на лизинговое имущество от лизингодателя к лизингополучателю.

Это должно быть оформлено двусторонним актом выполненных работ по договору лизинга и списанием лизингового имущества с забалансового учета.

В случае возврата лизингодателю лизингового имущества, учитываемого на балансе лизингополучателя, на основании первичных учетных документов лизингополучателя производятся учетные записи:

  • дебет счета 01, кредит счета 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»;
  • дебет счета 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам», кредит счета 02.

Таким образом, возвращенное лизинговое имущество будет оприходовано по остаточной стоимости в состав основных средств предприятия-лизингодателя, так как использовать его для лизинга, исходя из положений действующего законодательства, повторно нельзя.

Если возвращается имущество с полностью погашенной стоимостью, то оно приходуется по условной оценке 1 рубль.

При возврате имущества также производится списание его стоимости с забалансового счета 011 (кредит счета 011 «Основные средства, сданные в аренду»).

2. Учет у лизингодателя, если лизинговое имущество учитывается на его балансе

Если лизинговое имущество по условиям договора учитывается на балансе лизингодателя (на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»), то делаются следующие бухгалтерские записи:

  • дебет счета 62, субсчет «Расчеты по лизинговым платежам», кредит 90-1 — начислена задолженность лизингополучателя;
  • дебет счета 90-2, кредит счета 68, субсчет «Расчеты по НДС» — начислен НДС;
  • дебет счета 90-2, кредит счета 20 — списаны затраты по лизинговому имуществу;
  • дебет счета 90-2, кредит счета 99 — выявлен финансовый результат;
  • дебет счета 51, кредит счета 62 — поступила оплата лизингополучателя.

Лизингополучатель должен ежемесячно начислять износ по сданному в лизинг имуществу, которое учитывается на его балансе, по установленным нормам:

  • дебет счета 20, кредит счета 02, субсчет «Амортизация по имуществу, сданному в лизинг».

При возврате лизингового имущества делается проводка, отражающая его оприходование в состав основных средств лизингодателя:

  • дебет счета 01, кредит счета 03, субсчет «Имущество для сдачи в лизинг».

Учет у лизингополучателя

Стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

1. Учет у лизингополучателя, если лизинговое имущество учитывается на его балансе

В этом случае бухгалтерские проводки будут следующими:

  • дебет счета 08-4, кредит счета 76, субсчет «Арендованные основные средства» — отражена в учете стоимость имущества, полученного по договору лизинга;
  • дебет счета 19-1, кредит счета 76, субсчет «Арендные обязательства» — начислен НДС;
  • дебет счета 01, субсчет «Арендованные основные средства», кредит счета 08-4 — оприходовано лизинговое имущество в сумме затрат, связанных с его получением;
  • дебет счета 76, субсчет «Арендные обязательства», кредит счета 76, субсчет «Расчеты по лизинговым платежам» — начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей за отчетный период и уменьшение суммы задолженности, учтенной при постановке лизингового имущества на счет;
  • дебет счета 76, субсчет «Расчеты по лизинговым платежам», кредит счета 51 — перечислена лизингодателю сумма лизингового платежа;
  • дебет счета 68, субсчет «Расчеты по НДС», кредит счета 19-1 — списывается в зачет сумма НДС пропорционально сумме уплаченных лизинговых платежей за отчетный период;
  • дебет счета 20 (26, 44), кредит счета 02, субсчет «Амортизация арендованного имущества» — ежемесячно производится начисление амортизации лизингового имущества, исходя из его стоимости и норм, утвержденных в установленном порядке.

Когда задолженность лизингополучателя, отраженная по кредиту субсчета «Арендные обязательства» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», будет полностью погашена, имущество будет считаться выкупленным, что означает переход права собственности на него от лизингодателя к лизингополучателю.

Эта должно быть оформлено актом выполненных работ и списанием лизингового имущества с забалансового учета.

При выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей производятся внутренние записи на счетах учета имущества 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств», связанные с переносом данных с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных основных средств:

  • дебет счета 01, субсчет «Собственные основные средства», кредит счета 01 «Арендованные основные средства»;
  • дебет счета 02, субсчет «Амортизация арендованного имущества», кредит счета 02, субсчет «Амортизация собственных основных средств».

Возврат лизингодателю имущества, числящегося на балансе лизингополучателя, при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинговых платежей отражается проводками:

  • дебет счета 91, кредит счета 01, субсчет «Арендованные основные средства» — на стоимость возвращаемого имущества;
  • дебет счета 02, субсчет «Амортизация арендованного имущества», кредит счета 91 — на сумму начисленного износа.

Если возвращается имущество при условии неполного погашения его стоимости, то дебетовое сальдо по счету 91 следует отнести на счет 99 «Прибыли и убытки», но для целей налогообложения этот убыток не учитывается.

При возврате лизингового имущества лизингодателю его стоимость списывается с забалансового счета.

2. Учет у лизингополучателя, если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя

В этом случае учет ведется следующим образом:

  • дебет счета 001 «Арендованные основные средства» — принято на забалансовый учет лизинговое имущество;
  • дебет счета 20 (26, 44), кредит счета 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» — начислены лизинговые платежи за отчетный период;
  • дебет счета 19, субсчет «НДС по платежам по договору лизинга», кредит счета 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» — отражен НДС от суммы лизингового платежа;
  • дебет счета 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам», кредит счета 51 — перечислены лизинговые платежи;
  • дебет счета 68, субсчет «Расчеты по НДС», кредит счета 19, субсчет «НДС по платежам по договору лизинга» — после оплаты НДС по лизинговым платежам списан в зачет перед бюджетом в том периоде, в котором произошло отнесение лизинговых платежей на издержки.

При выкупе лизингового имущества его стоимость на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства».

Одновременно делается проводка:

  • дебет счета 01, субсчет «Собственные основные средства», кредит 02, субсчет «Амортизация собственных основных средств».

Источник: http://www.grandars.ru/student/buhgalterskiy-uchet/uchet-arendy-osnovnyh-sredstv.html

Типовые бухгалтерские проводки для арендатора и арендодателя

аренда какой счет бухгалтерского учета

Вопросы по учету аренды встречаются чаще других. Это связано с тем, что большинство компаний предпочитает арендовать имущество, а не приобретать в собственность. Из статьи вы узнаете, какие предусмотрены типовые бухгалтерские проводки для арендатора и арендодателя.

Минфин выпустил новые правила учета аренды >>

Типовые бухгалтерские проводки для арендодателя

Допустим, ваша компания передала в аренду какое-то имущество. Рассмотрим, как вы будете отражать операции по такой сделке в бухгалтерском учете.

Передача имущества в аренду

В бухучете имущество, которое сдается в аренду, учитывайте обособленно (в разрезе аналитического учета) от собственного имущества. Обратите внимание, что в аренду можно передавать только некоторые активы.

Для удобства контроля за движением объектов к счетам учета имущества (01, 03 и 10) организация вправе открыть соответствующие субсчета, например:

  • субсчет «Собственное имущество»;
  • субсчет «Имущество, переданное в аренду».

Такой вывод позволяет сделать Инструкция к плану счетов (счета 01, 03 и 10).

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен

Операции по передаче имущества в аренду отразите в учете следующим образом:

Дебет 01 (03) субсчет «Имущество, переданное в аренду» Кредит 01 (03) «Собственное имущество»

– передано в аренду имущество организации.

Обратите внимание, на тот факт, что передачу объектов нужно оформить документально. При передаче в аренду объектов, учтенных на счете 10, необходимо списать их стоимость в общем порядке – на материальные расходы. Для контроля такого имущества учитывайте его за балансом. Например, открыв забалансовый счет 013 «Малоценное имущество, переданное в аренду»:

Дебет 20 Кредит 10 (16)

– списаны материалы при передаче в аренду;

Дебет 013 «Малоценное имущество, переданное в аренду»

– отражена на забалансовом счете стоимость переданного в аренду малоценного имущества.

Все остальные расходы, которые по договору или закону должен оплатить арендодатель (например, транспортировка), отражайте в аналогичном порядке. В бухучете делайте проводку:

Дебет 20, 91-2 Кредит 76 (60, 70, 69)

– отражены расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду.

Это следует из пунктов 5, 7 и 11 ПБУ 10/99.

Расчеты с арендатором оформите подходящими документами. Если предоставление имущества в аренду является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы учитывайте в составе доходов от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99). При этом в учете делайте проводку:

Дебет 62 (76) Кредит 90-1

– начислена арендная плата;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с суммы арендной платы (если деятельность организации облагается НДС).

Доход в виде арендной платы признавайте в бухучете ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца в сумме, определенной в договоре аренды (п. 15 ПБУ 9/99). Признание дохода не зависит от того, перечислил арендатор платеж или нет (п. 12 ПБУ 9/99). Узнайте, какие проводки в учете бывают у арендодателей >>

Если предоставление имущества в аренду не является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы включайте в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). В этом случае в учете сделайте запись:

Дебет 62 (76) Кредит 91-1

– начислена арендная плата.

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с суммы арендной платы (если деятельность организации облагается НДС).

Возврат арендатором имущества

В бухучете имущество, которое сдается в аренду, учитывается обособленно (в разрезе аналитического учета) от собственного имущества в оценке, согласованной в договоре (акте приемки-передачи). Возврат нужно оформить документально.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Как рассчитать нормы расхода топлива

Операции по возврату арендованного имущества в учете арендодателя оформите следующей проводкой:

Дебет 01, 03, 10 «Собственное имущество» Кредит 01, 03, 10 субсчет «Имущество, переданное в аренду»

– возвращено арендатором имущество, ранее переданное в аренду.

Такой порядок учета следует из Инструкции к плану счетов (счета 01, 03 и 10).

Теперь о том, какие проводки сделать в учете, если ваша компания выступает в качестве арендатора оборудования, транспорта или другого основного средства.

Получение имущества в аренду

Оформите получение имущества специальными документами. Имущество, полученное в аренду, отразите за балансом. Для этого используйте забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства». При получении имущества сделайте проводку:

Дебет 001

– получено имущество по договору аренды.

Стоимость арендованного имущества указывайте в оценке, зафиксированной в договоре.

К счету 001 можно организовать аналитический учет:

  • по арендодателям;
  • по каждому арендованному основному средству.

Такие правила предусмотрены в Инструкции к плану счетов.

Прочие расходы, которые по договору или закону должен оплатить арендатор (например, транспортировка), отразите в бухучете проводками:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 91-2) Кредит 76 (60, 70,69)

– отражены расходы, связанные с получением имущества в аренду.

Это следует из пунктов 5, 7 и 11 ПБУ 10/99.

Минфин выпустил новые правила учета аренды

Появился новый бухгалтерский стандарт по аренде. Компании будут выбирать, каким из двух способов вести учет. Узнайте, как учесть изменения в работе >>

Арендная плата

В зависимости от целей использования арендованного имущества отражайте:

  • либо расходы по обычным видам деятельности, если арендованное имущество используется в предпринимательской деятельности (например, аренда производственного оборудования) (п. 5 ПБУ 10/99);
  • либо прочие расходы, если арендованное имущество используется в непроизводственных целях (например, аренда дома отдыха для сотрудников) (п. 11 ПБУ 10/99).

Обратите внимание, что для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

В учете делайте проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 60 (76)

– отражена арендная плата по имуществу, которое используется в основной деятельности производственной организации;

Дебет 44 Кредит 60 (76)

– отражена арендная плата по имуществу, которое используется в основной деятельности торговой организации;

Дебет 91-2 Кредит 60 (76)

– отражена арендная плата по имуществу, которое используется в непроизводственных целях.

Такой порядок учета основан на положениях Инструкции к плану счетов.

Эксперты на примерах разобрали, как вести учет аренды. Посмотреть лекцию можно в программе «Ведение учета».

Возврат имущества арендодателю

По общему правилу бухучет арендованного имущества арендатор ведет за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства». Возврат арендованного имущества отразите следующим образом:

Кредит 001

– возвращено арендодателю арендованное имущество.

Стоимость арендованного имущества укажите в оценке, зафиксированной в договоре.

Эти правила предусмотрены в Инструкции к плану счетов.

Из этого правила предусмотрены исключения в некоторых случаях.

Дорогой коллега, а вы знаете, что ВТБ Банк позволяет юрлицам проводить операции прямо из бухгалтерской программы и оплачивать платежки до 23:00?

Откройте счет на специальных условиях — закажите звонок прямо сейчас!

Узнать подробности у специалиста

Дорогой коллега, подпишитесь и получите дополнительный месяц доступа к журналу в подарок!

Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/21335-tipovye-buhgalterskie-provodki-dlya-arendatora-i-arendodatelya

Учет арендатором объектов операционной аренды

аренда какой счет бухгалтерского учета
С 1 января 2018 года организации государственного сектора должны применять Федеральный стандарт бухгалтерского учета «Аренда», утвержденный приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н.

В этой статье эксперты 1С рассказывают о порядке отражения объектов учета операционной аренды арендатором (пользователем имущества) в бухгалтерском учете и в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 1 и редакции 2.

О первом применении стандарта «Аренда» арендодателем и о формировании входящих остатков по объектам учета аренды в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2 читайте тут. 

Нормативное регулирование

Учреждения часто арендуют помещения, сооружения на непродолжительный срок — от полугода до года.

Согласно Федеральному стандарту бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н (далее — Стандарт «Аренда»), получение в аренду помещений, сооружений на такой срок относится к операционной аренде.

Методика отражения арендатором объектов учета операционной аренды в бухгалтерском учете приведена в пунктах 20, 21 Стандарта «Аренда».

Разъяснения по применению Стандарта «Аренда» доведены письмом Минфина России от 13.12.2017 № 02-07-07/83464.

В отличие от прежнего порядка, когда арендатор ежемесячно отражал в учете начисление арендной платы, теперь при признании объекта операционной аренды на учет ставится право пользования активом в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом согласно договору, ежемесячно начисляется амортизация права пользования активом в сумме месячных арендных платежей.

Учет арендатором операционной аренды в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

Рассмотрим порядок отражения объектов учета операционной аренды арендатором (пользователем имущества) в бухгалтерском учете и в программе «1С:Бух­галтерия государственного учреждения 8» редакции 1 (далее — БГУ1) и редакции 2 (далее — БГУ2).

Принятие к учету права пользования активом

Определение и оценка объекта учета операционной аренды

Согласно пункту 20 Стандарта «Аренда» объект учета операционной аренды — право пользования активом, — отражается пользователем (арендатором) в составе нефинансовых активов (НФА) как самостоятельный объект бухгалтерского учета.

Первоначальное признание объекта учета операционной аренды — право пользования активом, — производится на дату классификации объектов учета аренды в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом, предусмотренный договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного пользования (п. 20 Стандарта «Аренда»).

Источник: https://buh.ru/articles/documents/73162/

Проводки при начислении и уплате арендной платы

Начислена арендная плата — проводка эта будет иметь место и у арендодателя, и у арендатора. Рассмотрим особенности учета арендной платы и переданного в аренду имущества у каждого из этих лиц.

Условия, включаемые в договор аренды (в т. ч. обеспечительный платеж от арендатора)

Проводки при сдаче в аренду помещения или оборудования у арендодателя

Учет арендной платы у арендатора — проводки

Итоги

Условия, включаемые в договор аренды (в т. ч. обеспечительный платеж)

В аренду друг у друга юрлица берут имущество, предназначенное для длительного пользования. Чаще всего таким имуществом оказывается помещение, оборудование или транспортное средство.

В договоре аренды, обязательно оформляемом письменно (п. 1 ст. 609 ГК РФ), следует отразить:

  • описание предмета, передаваемого арендатору, с указанием признаков, позволяющих однозначно идентифицировать объект;
  • срок передачи в пользование, учитывая при этом, что договор аренды недвижимости, заключаемый на промежуток времени, превышающий 1 год, нужно обязательно зарегистрировать в Росреестре (п. 2 ст. 609 ГК РФ);
  • размер и порядок осуществления арендных платежей;
  • условия предоставления и возврата имущества;
  • условия использования, в т. ч. возможность передачи в субаренду и производства улучшений имущества за счет арендодателя;
  • ответственность сторон договора.

Все расходы по содержанию переданного в аренду имущества несет арендатор. На него же возлагаются и обязательства по поддержанию имущества в состоянии пригодности к эксплуатации. Но в отношении осуществления капитального ремонта, выполняемого арендатором, в договоре необходимо упоминание о нем, поскольку если право делать этот ремонт не делегируется арендатору, то обязанность его производить ложится на арендодателя (п. 1 ст. 616 ГК РФ).

Договором может предусматриваться уплата при его заключении в адрес арендодателя денежного обеспечения, расцениваемого как страховка от возможного ущерба, причиняемого арендатором. Наличие условия об обеспечительном платеже в договоре аренды потребует дополнительных бухгалтерских проводок как у передающей, так и у получающей стороны.

Проводки при сдаче в аренду помещения или оборудования у арендодателя

Бухгалтерские проводки по аренде помещения у арендодателя будут такими же, как и при передаче в аренду оборудования или транспортного средства, поскольку все эти виды имущества числятся у передающей стороны в составе основных фондов, т. е. на счете 01.

Исключение составляют ситуации, когда объект изначально приобретался с целью предоставления его во временное пользование за плату.

Такие объекты находят отражение на счете 03, однако на порядок учета операций, связанных с передачей в пользование, принципиального влияния это не оказывает.

Передача имущества в аренду и возврат из нее не требует от арендодателя каких-либо дополнительных бухгалтерских проводок, кроме выделения таких объектов в аналитике на счете обычного их учета.

Начисление платы за аренду осуществляется, как правило, помесячно последним числом и отражается записью Дт 62 Кт 91 (90). Счет 91 используется, если сдача в аренду оказывается не основным видом деятельности для арендодателя, что обычно имеет место чаще.

Одновременно в дебет счета 91 (90) относятся суммы:

  • НДС по реализации — Дт 91 (90) Кт 68;
  • имеющихся расходов в виде амортизации, начисляемой по переданному в аренду объекту (Дт 91 (90) Кт 02) и затрат на капремонт, если его в этом месяце делает арендодатель (Дт 91 (90) Кт 23 (60, 69, 70)).

Поступление платежей по аренде будет записываться как Дт 51 Кт 62.

Обеспечительный платеж при его получении отражается проводкой Дт 51 Кт 76, а при возврате — Дт 76 Кт 51.

Кроме того, при поступлении платежа на его сумму возникает запись на забалансовом счете 008, а в момент возврата обеспечения здесь будет сделана запись о списании.

Если же в счет суммы обеспечения засчитывается неуплаченная арендная плата, то это зафиксируется записью Дт 76 Кт 62; погашение иных претензий отразится проводкой Дт 76 Кт 76 с разной аналитикой в корреспонденции этого счета.

Улучшения имущества (как отделимые, так и неотделимые), сделанные с согласия арендодателя и оплачиваемые им арендатору, будут либо включены в учетную стоимость предмета аренды, либо учтутся как самостоятельный объект (Дт 08 Кт 60), стоимость которого будет сопровождаться учетом НДС, начисляемого при передаче арендатором (Дт 19 Кт 60).

Учет арендной платы у арендатора — проводки

У арендатора проводки по учету факта аренды помещения или оборудования отразят стоимость этого имущества (в оценке, предоставленной арендодателем) за балансом на счете 001. Списать оттуда эту сумму нужно будет в момент возврата.

При начислении арендной платы проводки арендатор сделает такие:

  • Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91) Кт 60 — на величину платы за аренду без НДС;
  • Дт 19 Кт 60 — в части НДС, относящегося к плате за аренду.

Выбор счета, указываемого по дебету первой из проводок, определит цель использования объекта, ради которой он и брался в аренду. Счет 91 здесь появится в случае передачи имущества в субаренду.

Платеж арендодателю отразится как Дт 60 Кт 51.

Перечисление обеспечительного платежа зафиксируется проводкой Дт 76 Кт 51, а его возврат арендодателем как Дт 51 Кт 76. Одновременно этот платеж при его оплате будет показан на забалансовом счете 009, а при возврате — списан с него. Использование обеспечения на погашение долга по арендным платежам отразится проводкой Дт 60 Кт 76, а возмещение иных претензий — проводкой Дт 76 Кт 76 с разной аналитикой по дебету и кредиту этого счета.

Расходы на содержание и ремонт арендованного имущества будут учитываться так же, как и по объектам, находящимся у арендатора в собственности.

Улучшения, вносимые в арендованный объект, будут отражаться записью Дт 08 Кт 60 (23, 69, 70). В случае компенсации расходов по ним арендодателем появятся проводки по реализации произведенных затрат: Дт 62 Кт 91 (90), Дт 91 (90) Кт 68, Дт 91 (90) Кт 08.

Отделимые улучшения, не передаваемые арендодателю, возникнут в учете арендатора как самостоятельная единица основных средств (Дт 08 Кт 60 (23, 69, 70) и Дт 01 Кт 08) с начислением по ней амортизации на протяжении срока действия договора на аренду (Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91) Кт 02).

Итоги

Договор на аренду имущества, заключаемый между юрлицами, содержит ряд положений, влияющих на связанные с арендой проводки. К числу таких положений относятся размер платежей за аренду и порядок их оплаты, предоставление или непредоставление возможности передачи в субаренду и внесения улучшений в имущество за счет арендодателя, осуществление капремонта арендатором, использование обеспечения. Основными проводками по начислению платы за аренду становятся:

  • у арендодателя — Дт 62 Кт 91 (90) с отнесением в дебетовую часть счета учета финрезультата суммы НДС, входящего в эту плату, и затрат, возникающих по переданному арендатору имуществом;
  • у арендатора — Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91) Кт 60 на величину платы за аренду без НДС и Дт 19 Кт 60 на сумму НДС.

Платежи по аренде отразятся записями Дт 51 Кт 62 у арендодателя и Дт 60 Кт 51 у арендатора. При применении обеспечительного платежа возникнут дополнительные проводки Дт 51 Кт 76 у арендодателя и Дт 76 Кт 51 у арендатора. Возврат такого платежа зафиксируется обратными записями.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/provodki-pri-nachislenii-i-uplate-arendnoj-platy/

Как меняется учёт аренды: анализируем ФСБУ 25/2018

ФСБУ 25/2018 разработан на основе Международного стандарта финансовой отчетности, или МСФО  (IFRS) 16 «Аренда» и утвержден Приказом Минфина РФ от 16.10.2018 № 208н.

ФСБУ касается коммерческих организаций, которые заключают договоры о предоставлении/получении имущества во временное пользование за плату.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Исключение сделано для трёх объектов договора:

  • участки недр для геологоразведочных работ, добычи полезных ископаемых;
  • результаты интеллектуальной деятельности, средства индивидуализации и их материальные носители;
  • объекты концессионного соглашения.

Организации госсектора стандарт не применяют: для них еще в 2016 году разработан СГС «Аренда».

Какие новые понятия вводит стандарт

ФСБУ 25/2018 классифицирует договоры не по юридической форме, а по содержанию. Договоры со словами «аренда» или «лизинг» в названии или тексте не всегда регулируют арендные отношения. И наоборот, про аренду может быть договор с совершенно другим названием. Действующий стандарт такие договоры не регулирует, а новый будет.

Привычная гражданско-правовая классификация по Федеральному закону от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» или гл. 34 «Аренда» ГК РФ никак не влияет на учёт и отчётность по ФСБУ 25/2018.

ФСБУ исключил понятие «имущество» и ввёл новое — «объект учёта аренды». Оно распространяется на объекты, которые отвечают четырём условиям:

  • предмет аренды предоставляется на обозначенный в договоре срок;
  • предмет аренды идентифицируется и по условиям договора арендодатель не может заменить его до окончания срока аренды;
  • арендатор вправе использовать предмет аренды для получения прибыли;
  • арендатор имеет право сам определять, как использовать объект учёта в рамках его технических характеристик.

Объект учёта аренды отражается в бухучёте сторон независимо от того, что написано в договоре. При этом правила для арендодателя и арендатора разные (Информационное сообщение Минфина РФ № ИС-учёт-15).

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Как приварить нержавейку к черному металлу

Что меняется для арендатора

Арендатор при переходе на ФСБУ 25/2018 ведет учёт аренды всегда одинаково, не разделяя ее на операционную и финансовую. В дебете активного счёта организация отражает не само имущество: помещение, оборудование, автомобиль, — а право пользования активом, на которое будет начисляться амортизация. В кредите пассивного счета указывается обязательство по аренде, которое будет погашаться.

Поскольку Минфин не указал, куда относить право пользования активом, определите это самостоятельно. Выберите счёт, исходя из специфики предмета аренды: 01 «Основные средства», 08 «Вложения во внеоборотные активы» или иной балансовый счет.

Право пользования активом оценивается исходя из всех фактических затрат. Кроме стандартных транспортных расходов и стоимости установки к ним относятся оценочные обязательства по будущему демонтажу.

Если арендатор применяет упрощенные методы учета, то за основу оценки можно брать их первоначальную сумму, а затраты на будущий демонтаж будут признаваться по факту — в том периоде, когда демонтаж случится.

Предстоящие платежи по обязательствам нужно будет дисконтировать независимо от срока аренды. И в этом еще одна сложность: организация должна сама изучить рынок и определить ставку дисконта. Арендаторы на упрощённом учёте могут не дисконтировать платежи.

Если аренда длительная, аренды размер платежей и процентные ставки могут меняться, а значит, придётся корректировать сумму активов и обязательств.

Арендатор может отказаться от бухгалтерского учёта аренды по ФСБУ 25/2018 и следовать старому стандарту в трёх случаях (п. 11 Приказа Минфина РФ от 16.10.2018 № 208н):

  • срок аренды не больше 12 месяцев с даты передачи объекта аренды;
  • рыночная стоимость объекта аренды без учёта износа не больше 300 тысяч рублей;
  • организация имеет право применять упрощённые способы ведения бухгалтерского учёта (п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

В этих ситуациях арендаторы не отражают в учёте право пользования активом и обязательства по аренде. Для них сохраняется система простых периодических арендных платежей, а не порядок, вводимый ФСБУ 25/2018.

Пример учёта краткосрочной аренды

ООО «Веселое детство» берет у АО «Аэромир» надувной батут в аренду сроком на 6 месяцев ежегодно. Право собственности остается у арендодателя, поэтому объекты на баланс арендатора не передаются. 

Арендатор — ООО «Веселое детство» — принимает объект по актам приемки-передачи на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства». В сроки, установленные договором, компания начисляет арендную плату проводкой дебет 25, 26 кредит 76. Авансовые платежи отражаются в учете как расходы будущих периодов — дебет 97 кредит 76, а потом в соответствующие периоды списываются в издержки производства дебет 25, 26 кредит 97.

Арендодатель — АО «Аэромир» — перечисляет первоначальную стоимость объекта на субсчет счета 01 «Основные средства в аренде». Сумму амортизации компания относит на операционные расходы — дебет 91 кредит 02.

Причитающуюся арендную плату отражает как задолженность арендатора — дебет 76 кредит 91.

Регулярные платежи оформляются проводкой дебет 51 кредит 76, авансовые платежи учитываются как доходы будущих периодов — дебет 51 кредит 98, а затем по наступлению соответствующего периода списываются в прибыль текущего периода — дебет 98, кредит 99.

Если договор аренды предусматривает сдачу в субаренду или последующий выкуп, то никакие послабления нет действуют. Аренда всегда будет отражаться по общему правилу — как право пользования активом и обязательство по аренде.

Не стоит постоянно продлевать краткосрочный договор. Аудитор может расценить его как долгосрочный и обязать вас применить к нему требования стандарта. Придется делать ретроспективный пересчет за весь срок аренды.

Что меняется для арендодателя

ФСБУ 25/2018 предусматривает, что арендодатель должен разделять аренду на финансовую и операционную — от этого зависят проводки. 

К финансовой (неоперационной) аренде относятся несколько случаев, в том числе:  

  1. В договоре предусмотрено, что право собственности на предмет аренды переходит к арендатору.
  2. Срок аренды сопоставим с периодом, когда объект будет годен к использованию.
  3. На дату заключения договора приведенная стоимость будущих арендных платежей сопоставима со справедливой стоимостью предмета аренды.
  4. Без существенных изменений предмет аренды может использовать только арендатор.
  5. Иные случаи, когда арендатор берет на себя выгоды и риски, связанные с правом собственности.

Для учёта финансовой аренды вводится новый вид актива — «инвестиции в аренду». Доходы признают в виде процентных начислений по этой инвестиции. А для операционной аренды сохраняются прежние правила учёта периодических поступлений.

При упрощенном бухучёте можно любую аренду показывать как операционную и отражать только периодические платежи от арендатора. Исключение — договоры с правом выкупа предмета аренды или последующей субаренды. Это тоже обозначено в ФСБУ 25/2018.

Когда и как переходить на ФСБУ 25/2018

Организации обязаны переходить на учёт по ФСБУ начиная с отчётности за 2022 год. Те, кто ведут упрощённый учёт, могут применять стандарт только к договорам, заключенным после 1 января 2022 года. Те, кто вел учёт аренды по международным стандартам финансовой отчетности (IFRS) 16 «Аренда» (п. 7.1 ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации»), сохраняют прежний порядок и могут не применять переходные процедуры.

Чтобы перейти на бухучёт аренды по ФСБУ 25/2018, организация должна принять решение по каждому договору в отдельности. Арендатор определяет, в отношении каких договоров он вправе применять упрощённый порядок учёта. Арендодатель выделяет договоры, которые относятся к финансовой аренде.

Как мы уже сказали, стандарт исходит из экономического содержания договора. А значит, учесть придётся все договоры, которые отражают арендные отношения, даже если в них нет слов «аренда» или «лизинг» (Рекомендация Р-97/2018-КпР «Первое применение ФСБУ 25/2018»).

Переходя на ФСБУ 25/2018, нужно будет сделать ретроспективный пересчёт данных по договорам, которые истекают после 31 декабря 2022 года. Если же договор кончается в отт год, когда компания вводит ФСБУ 25/2018, требования нового стандарта  к нему можно не применять (п. 51 ФСБУ 25/02018). 

Организация вправе облегчить себе переходный период, если на 31 декабря признает право пользования активом и обязательство по аренде, как это и обозначено в ФСБУ 25/2018.

Пример учёта аренды по ФСБУ 25/2018 в переходный период: проводки

ООО «Эмма» в 2018 году взяла в аренду у объединения «Промторг» грузовой подъемник для склада. Договор заключен сроком на 7 лет и заканчивается в 2025 году. На 31 декабря 2021 года компания «Эмма» сможет отразить в учёте право пользования активом, взяв за оценку справедливую стоимость погрузчика. Обязательство по аренде рассчитает по стоимости оставшихся дисконтированных платежей. Возникшая разница будет отнесена на счёт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Как отражать аренду по ФСБУ 25/2018 в обычном и упрощённом учёте

Кто ведёт учётОбычный бухучётУпрощённый бухучёт
Арендатор В учёте отражает право пользования активом и обязательства по аренде В учёте отражает периодические арендные платежи
В учёте отражает право пользования активом и обязательства по аренде Не дисконтирует будущие платежи, не пересматривает отчётность за прошлые годы
Делает ретроспективный пересчёт данных учёта по договорам, срок действия которых истекает после 31 декабря 2022 года
Арендодатель Делит аренду на финансовую и операционную Любую аренду отражает как операционную и ведет учёт периодических поступлений
При финансовой аренде в активе отражает инвестиции в аренду, доход отражает как процент от инвестиций
При операционной аренде ведет учёт периодических поступлений

Начать применять ФСБУ можно и до 2022 года. Главное — зафиксировать решение в учетной политике.  Это целесообразно для компаний, которые подлежат обязательному аудиту (Федеральный закон  от 30.12.2008 № 307-ФЗ). Если сразу вести учёт по новому стандарту, заключенные в 2021 году договоры не надо будет пересматривать, а отчётность корректировать.

Применение ФСБУ 25/2018 «Аренда» требует внимательного прочтения нормативных актов. Если вы хотите более детально разобраться в различиях старого и нового порядка учёта аренды, обратитесь к другим документам:

  • Международному стандарту финансовой отчетности, или МСФО (IFRS) 16 «Аренда», на основе которого создавался ФСБУ 25/2018;
  • Рекомендации Р-97/2018-КпР «Первое применение ФСБУ 25/2018». Ее составил один из разработчиков стандарта.

Автор — Ольга Букина, преподаватель Контур.Школы, аудитор

Источник: https://kontur.ru/articles/5657

Бухгалтерский учет при аренде спецтехники

12.11.2018

   Юридические аспекты аренды спецтехники регламентированы ГК РФ. Действующее законодательство разрешает сдавать и брать в аренду транспортные средства специального назначения с экипажем и без. В том и другом случае обязательным является оформление соответствующего договора. 

Договорные отношения арендатора и арендодателя

Аренда спецтранспорта с экипажем регулируется ст. 632 ГК. Такой формат сделки предусматривает предоставление движимого имущества арендатору за договорную плату. Весь период временного владения, пользования спецтехникой услуги по управлению ею, техобслуживанию и т.п. оказывает арендодатель. Его обязанностью является предоставление квалифицированного экипажа. Он же берет на себя обеспечение его работы (взаиморасчеты, исчисление и уплату зарплатных налогов, страховых взносов).

Аренда без экипажа регулируется ст. 642 ГК. В рамках данной сделки арендатор получает от арендодателя спецтранспорт во временное возмездное пользование. Техническая эксплуатация и управление машинами полностью ложатся на плечи арендатора.

Отдельно в договоре рекомендуется прописывать условия страхования арендуемой спецтехники. Если таковое является обязательным по закону, расходы несет арендодатель. Инициативное страхование может брать на себя арендатор в целях минимизации финансовых рисков при повреждении арендованного имущества.

Арендная плата

Условия, сроки, порядок взаиморасчетов с арендодателем прописываются в договоре. Чаще всего арендная плата определяется как твердая сумма платежей, вносимых периодически либо единовременно.

В счет арендной платы также могут засчитываться услуги, продукция, переданные арендатором арендодателю. В бухучете это проводится не единицами товара, а его денежным эквивалентом, соответствующим актуальной стоимости.

Арендная плата может меняться по соглашению сторон. По закону вносить подобные изменения в договоры аренды разрешается не чаще раза в год. На практике норма нередко нарушается.

Бухгалтерские счета

Спецтехника, взятая компанией в аренду, относится к арендованным основным средствам. Учет ведется на соответствующем забалансовом счете (001). В бухучете отражаются все без исключения арендованные основные средства или средства, находящиеся во временном пользовании.

Учитывается арендованная спецтехника по оценке (стоимости), указанной в договоре. Если в данный документ вносятся изменения относительно оценки объекта аренды, меняются и данные на забалансовом счете.

Аналитический учет ведется отдельно по арендодателям и арендованным транспортным средствам.

Специфика и нюансы учета

Арендная плата за пользование находящейся во временном владении спецтехникой может учитываться в составе расходов. Если движимое имущество арендатор использует непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности (производства продукции, оказания услуг и т.п.), сумма арендной платы относится на расходы по обычным видам деятельности. Данная норма закреплена действующими ПБУ.

Признаваться расходы должны в том отчетном периоде, в котором они возникли. Фактическое время выплаты денежных средств значения не имеет. То есть арендатору необходимо отразить в учете арендную плату в том месяце, к которому она относится.

Взаиморасчеты с арендодателем рекомендуется отображать на счете 76, предназначенном для расчетов с кредиторами, дебиторами. К данному счету обычно открывается субсчет для отображения непосредственно расчетов с арендодателем. Если арендодателей несколько, открывается соответствующее количество субсчетов. Практический бухучет взаиморасчетов предусматривает отражение суммы арендной платы, НДС и операции перечисления указанной суммы арендодателю.

Если арендатором арендованная спецтехника используется для осуществления облагаемой НДС деятельности, после отражения в учете услуг по аренде сумма налога может быть предъявлена к вычету. Данная норма закреплена в НК (ст. 171).

При использовании арендованной спецтехники для деятельности, не облагаемой НДС, стандартный вычет не используется. Арендатор в таком случае включает сумму налога в расходы, которые принимаются к вычету по налогу на прибыль.

В бухучете вычеты по налогам отражаются на соответствующих субсчетах к счету 68, предназначенному для расчетов по сборам, налогам.

Для отражения арендной платы в учете, отнесения ее на расходы, исчисления налогов и последующего принятия сумм к вычету арендатор должен получить первичные бухгалтерские документы от арендодателя. Это могут быть счета, акты.

Отдельно следует отметить учет арендной платы в целях расчета налога на прибыль. Согласно НК РФ, такие платежи стоит относить к прочим расходам, которые связаны с производством, реализацией.

Бухучет аренды спецтехники при единовременном внесении платы

Стандартная схема ежемесячной уплаты арендных платежей и принятия сумм к учету сложностей не вызывает. Она проста, понятна, прозрачна. При единовременном внесении арендной платы возникают некоторые учетные нюансы. Рассмотрим их подробнее.

Актуальные нормы бухучета предписывают отражать отдельной статьей в бухгалтерском балансе затраты, произведенные компанией в одном учетном периоде, а относящиеся – к следующим. Расходы будущих периодов списываются в порядке, установленном организацией. Списание происходит в периоде, к которому фактически относятся такие расходы.

По действующим нормативам отражать расходы будущих периодов рекомендуется на счете 97. Но, согласно инструкции по применению Плана счетов, в описании счета 97 отсутствует прямое указание на такие расходы, как единовременная (или любая другая) арендная плата.

Согласно действующим ПБУ, отражать указанные выше расходы рационально на счете 60, предназначенном для расчетов с подрядчиками, поставщиками (при условии открытия специального субсчета для учета предварительной оплаты). Также можно воспользоваться счетом 76 для расчетов с кредиторами, дебиторами.

К нему тоже потребуется открыть специальный субсчет.

Учет затрат на ремонт арендованной техники

Если техобслуживание и ремонт арендованной спецтехники производятся за счет арендатора, такие расходы должны быть отражены в учете. Если налогоплательщик использует метод начисления, то затраты принимаются к учету в том периоде, в котором были понесены. Фактическое время их оплаты значения не имеет (НК, ст. 272). Относятся затраты к расходам по производству, реализации.

Если налогоплательщик пользуется кассовым методом, он имеет право признать расходы на ремонт и обслуживание арендованной спецтехники только после их фактической оплаты (НК, ст.273).

Учет аренды специфичен. Он требует особого внимания со стороны бухгалтера. Минимизировать риск совершения ошибок позволит привлечение специалистов. Доверяя бухучет профессионалам, вы экономите средства и сохраняете репутацию добросовестного налогоплательщика.

Источник: https://xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai/articles/uchet-po-otraslyam/bukhgalterskiy-uchet-pri-arende-spetstekhniki/

Учет аренды основных средств: проводки

Аренда основных средств – это передача объекта во временное пользование. Арендодатель передает арендатору основное средство по договору аренды. Срок аренды может быть любой: менее года – краткосрочная аренда, более года – долгосрочная аренда.

Договор аренды может предусматривать переход права собственности на арендуемое основное средство.

Как происходит бухгалтерский учет аренды основных средств у арендодателя и арендатора, какие проводки должны отразить обе стороны. Как учитываются расходы на ремонт и реконструкцию арендованного объекта?

Бухгалтерский учет аренды ОС у арендодателя

Сдача в аренду основных средств может быть обычным видом деятельности организации, а может быть и разовой операцией. При этом счет учета доходов и расходов от арендных операций различный.

Если процесс передачи в аренду основных средств – это обычный вид деятельности предприятия, то используется счет 90 «Продажи».

Все расходы, связанные с передачей объекта основных средств в аренду, собираются по дебету счетов учета затрат (20, 23, 26, 44). После чего в конце месяца списываются одной суммой в дебет сч. 90 проводкой Д90/2 К20, 23, 26, 44. В качестве расходов может выступать амортизация, которую арендодатель продолжает начислять каждый месяц, или расходы на ремонт, если он выполняется арендодателем.

Все доходы, связанные с передачей объекта в аренду, отражаются по кредиту сч. 90, в частности, это поступающие арендные платежи, проводка Д76 К90/1.

По окончании отчетного период на сч. 90 определяется финансовый результат, прибыль или убыток, которые отражается на сч. 99.

Если передача ОС в аренду – это разовая операция, то для отражения арендных операций используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Кар что это такое

Расходы по объектам, сданным в аренду, отражаются по дебету сч. 91, доходы в виде арендных платежей по кредиту сч. 91.

Арендные платежи должны включать НДС, поэтому арендодатель должен начислить НДС с полученных платежей (проводка Д91/2 (90/2) К68) и уплатить его в бюджет.

Проводки, которые выполняются в бухгалтерском учета арендодателя:

Бухгалтерский учет у арендатора

Арендатор принимает основное средство по договору аренды на забалансовый счет 001, отражает по дебету этого счета стоимость объекта, указанную в договоре аренды.

Амортизацию по арендованным ОС организация не начисляет.

Арендные платежи, которые платит организация списываются в счета учета расходов по обычным видам деятельности проводкой Д20 (44) К76.

Арендные платежи включают в себя НДС, поэтому арендатор имеет право выделить НДС и направить его к вычету (проводки Д19 К76 и Д68.НДС К19).

Уплата арендных платежей арендодателю отражается проводкой Д76 К51.

При возврате арендуемого имущества, оно снимается с забалансового счета 001 (К001).

Проводки по учету арендованных основных средств у арендатора:

Выкуп арендатором арендованного основного средства

Если организация решила выкупить арендованное основное средство, то при этом она должна оплатить выкупную стоимость арендодателю (проводка Д76 К51).

Как обычно, при поступлении основного средства на баланс предприятия все расходы, связанные с его поступлением собираются на 08 счете. Так и в этом случае.

Выкупная стоимость, которую организация заплатила арендодателю за основное средств, взятое ранее в аренду, относится к капитальным вложениям в это основное средство и отражается на 08 счете (проводка Д08 К76).

Уплаченные ранее арендные платежи также относятся к вложениям в основное средств и также отражаются на 08 счете. Эти платежи будут считаться начисленной амортизацией по объекту, проводка имеет вид Д08 К02.

После чего объект вводится в эксплуатацию проводкой Д01 К08.

Проводки при выкупе арендованного основного средства:

Ремонт арендованного ОС

1. Ремонт за счет арендатора

Текущий ремонт может быть проведен самим арендатором за свой счет, тогда все расходы на ремонт списываются на счета учета затрат по обычным видам деятельности. В качестве расходов могут выступать потраченные материалы (проводка Д20 (44) К10), зарплата работников организации, занятых в ремонте (проводка Д20 (44) К70), услуги сторонних организаций (проводка Д20 (44) К76).

Проводки по учету расходов на ремонт у арендатора:

2. Ремонт за счет арендодателя

Если договор аренды предусматривает ремонт основных средств за счет арендодателя, то расходы арендатора могут быть зачтены в счет будущих арендных платежей. При этом все расходы арендатора на ремонт по-прежнему списываются на 20 или 44 счет проводками, указанными выше.

После чего все расходы на ремонт, собранные на 20 (44) счете списываются в дебет сч. 76, на котором ведется учет всех арендных платежей, проводка Д76 К20 (44).

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/479019/

������� ���� ��� ����� ��������� � ������

������ �� �������� ������� ��������� � ������������ ����, ��������� ������������ ����� ��������� ������, � ���������� ����������� �������������. ���������� ����������� ������, �������� ������������� �����. ��������������, ��� � ����� �����, �������� ��� �������� ���������� ����������������. � ��� �� ��������� ����� � ��������� � ������������� ���������� ����� �������?

����������� ����� � ����������� ��������� �������

������� ����� ����������� ������� �� ����������� �������� �����, ����� ������� �� ���������� ������. �������� ����������� ������, ����� ������������ ��������� �������������� ���������������� ���������� «�����������» ������ ���������������.

���������, ������, ������ ��������� �����. ���������� ������� ������������� ���������� ������ ������ (����� ��������� �� �������� ������ ������������ ��� ���������� � �������� ������� � ������).

���������� �� �������, ������ ��������� �� ������������� ������� �����-���� �������.

���������� ���� ������������ ����� ����� �������, ������� ������� ���������� ��������� �� ����� ����������� ������, � �������� ������. ������� ��� ��������� ����������, ��� ��������, ���� � ������������� ����� � ���������, ��������, ������ ������ � �������� �� ����������� ������.

��������, �������� � ��� ��� ����� � ������ ��������� ������ �����. ��� �������� � ������� �������� ���������� �������������� �������, ������� ������������� ����������. ������������ �������� �������� ������������� ���������.

������������ — �������� �������������� �����

�������� ��������������� ����� ��������� ������ �������� ��� ��������� ������������ �������. ����������� �������������� ���������� ��������, �����������:

  • ������ �������� ���������;
  • ������������ �������� ����������;
  • ���� �������� � ��� ���������� ������ � ������;
  • ������� ������-�������� ���������;
  • ����������� ��������� ���������;
  • ���� ��������������� ������ ��������.

���������� ����������� ������� � ������� �������������� ���������, ����� ������� �������� ����������� ����������. ���� ������� �� �����������, ��� ������ �� ������������� ������� � ������� ����������, �� ��������� ��� ������ ������������. ��������� ���������������� �������, ��������� ���������� ������� � �������� ����������� (������������ �����), ��� ������� �� ���������� ���������� ������.

����� �� ����� � ���� ���������: ��� ��������� � �� ����������� ������������

������ ��������� � ������, ������������ �������� �������������. ����� �������, � ������� �������� ��� ��������� ������ ���������. ��������� ��������� ��������� � ������� �������� ������ �����������, ������������� ����� �� ����� 01 ��� 03, ����� ���� ���� �� �������, ���������� ������������ ��� ��������� ������� �� ����� � ����. �������� ������� ����� ��������� ���������� ��������� ������ � ������������� ��������� �� ��������������� �����.

� ��������� ���� ������ ��� ������� ������������ ������ ����� �� ���� � ��� ��������� � ������������� ����������. �������������� �������� ����� 62 ������ 90.1. ����������� ���� 91, � ������ ���� ����� � ������ �������� ����� ��������. ���������� ������ �������� ������ — ���������� �����, ��� ������-��������, ��� ��������� ������. ��������� ���������� �� ������ 90.3 ������� 68.2 ��� �� ���������� (������� — ���������� ����-�������).

����� ��������� �������� �����������:

  • �-�� 20 (23,25,26,29,44) ����������� 02 (������ ����� ����������� ������� — ������� ����������);
  • �� 90.2 ��� 20 (23,25,26,29,44) (����������� � ������ ������� �� ����� ������� — �������� ���������, ����, ����������).

������ ������� �������

����������� ��������� ������� �� ����� � ������ ���������, ���������������� �� ���������� � ������ �������. � ����� ������ ������������� �������� �������� �������� ��������� �������:

  • �����62 ������ 91.1 — ��������� ������� �� ��������� � ������ ������ (����, ��������������� �����������);
  • �����91.3 ������ 68.2 — ���������� � ������� ��� (������������ �/�������);
  • �����91.2 ������ 02 — ������ ��������������� ������ �������� � ������ ��������� (����������);
  • ����� 51 ������ 62 — ������ � ���� ����� �� ���������� �� ������ ������.

��������� ���������� �����������

� ������ �������� ������ �� ��������� � ���� ���������, ���������� ����������� ��������� ��������:

  • ����� 51 ������ 76 — ����������� �����������;
  • �����76 ������62 — ����� ������ � ���� �������� �����.

���������� ������ ������� ������ ��������� � �� ������������ 008 �����, � ����������� ��� ��������� � ������ �������� ������.

������������ ��������� ���������, ��������� �� ������������ � �������������, ���������� � ����� � ���� ��������� ���������:

  • ��������� � ��������� ���������� � ������ ���������;
  • ��� �����, ��������������� ������ (����� 08 ������ 60).

���������� � ������ ��������� ����� �������� ����� � ��� ��������� ������ �����������. ���� ��������� ���������� ������ �����, ������������ �������� ��� ��� ���������� ���������.

������������ ���������� ����� ���� ����������� �������� ����� ���������. ����������� ���������������� ��������������� ��������� ������� �� ���������. �������������������������� ������������� ����� ������ �� ����� �������� � ������ ��������.

�������� �������?��������� ���������� ������������ ����� ������������.

#������������� ���� #1�:�����������

�������� ���������� ������������ ��������!

Источник: https://www.1cbit.ru/blog/tekushchiy-uchet-pri-sdache-pomeshcheniy-v-arendu/

Счет 44 в бухгалтерском учете

Организация продаж готовой продукции, услуг или товаров требует от фирмы определенных вложений. В статье рассмотрим, какие расходы можно включить в состав затрат на реализацию и как правильно их отразить в бухучете.

https://www.youtube.com/watch?v=GJfNGeT-m38

Затраты на реализацию товаров, работ и услуг индивидуальны в зависимости от основного вида деятельности. Рассмотрим характерные виды расходов для некоторых направлений:

Вид деятельности Что относится
Промышленность и производство
  • услуги по транспортировке и доставке готовой продукции, сырья;
  • закупка упаковочных материалов, тары;
  • рекламные и консультационные услуги;
  • аренда и обслуживание складов и мест хранения;
  • представительские расходы.
Торговля
  • оплата труда;
  • реклама готовой продукции, либо работ и услуг;
  • аренда складских и торговых помещений;
  • обслуживание зданий, сооружений, используемых в основных видах деятельности;
  • представительские траты.
Сельское хозяйство
  • затраты на общезаготовительных этапах;
  • обслуживание и содержание заготовительных пунктов, оборудования и складских помещений, баз;
  • затраты на обеспечение хранения и переработки зерновых культур;
  • затраты на содержание скота или птицы на базах и пунктах приема.

Отметим, что приведенный выше перечень затрат на реализацию, что учитывается на 44 счете, не является исчерпывающим. Состав данных расходов определяется индивидуально для каждой компании, такой перечень следует закрепить в учетной политике компании.

Иными словами, на 44 счет бухгалтерского учета для чайников следует относить затраты компании, которые направлены на осуществление продаж товаров, услуг или работ, а также для увеличения объемов реализации.

Особенности учета

Бухсчет 44 — активный, следовательно, по дебету отражается увеличение затрат, а по кредиту — их списание. В соответствии с Приказом Минфина № 94н, в рабочем плане бухсчетов предусмотрены специальные субсчета к счету 44:

  • счет 44-01 используется для отражения операции в фирмах, основной деятельностью которых является торговля;
  • 44-02 применим в промышленных и производственных предприятиях.

Типовые проводки:

Операция Дебет Кредит
Расходы включены в состав затрат на реализацию 44
Амортизация 02
Заработная плата 70
Страховые взносы 69
Покупка материально-производственных запасов 10
Готовая продукция для презентации 41
Расчеты через подотчетных лиц 71
Общехозяйственные затраты 26

Как закрыть 44 счет

Сформировавшийся дебетовый остаток на конец отчетного периода подлежит закрытию. Однако закрывать бухсчет полностью в конце месяца необязательно. Компания самостоятельно определяет способ списания расходов на продажи и закрепляет решение в учетной политике.

Куда списывается 44 счет «Расходы на продажу», какой счет корреспондируется при формировании операции?

Для списания реализационных трат организации используется счет продаж, составляется бухгалтерская запись:

Дт 90 Кт 44.

Иными словами, все реализационные траты списываются на себестоимость продукции или услуг. Однако некоторые виды расходов следует списывать с учетом некоторых особенностей:

  1. В промышленности и производстве расходы на транспортировку и на упаковку продукции подлежат ежемесячному списанию. Причем такие траты следует распределять между видами произведенной продукции в зависимости от их объема, веса, себестоимости и других аналогичных показателей.
  2. В торговле транспортировочные траты необходимо распределять пропорционально проданным товарам и товарам, которые остались на складах или в торговых помещениях. Списание производится ежемесячно.
  3. В заготовительных этапах сельского хозяйства затраты на заготовку МПЗ и сырья, а также скота, птицы и молодняка подлежат ежемесячному списанию на бухсчета 11 и(или) 15. Однако организация должна самостоятельно определить способы отнесения таких расходов на себестоимость.

Если компания не определила особенности отражения трат на реализацию в учетной политике и в настройках бухгалтерских программ, могут возникать ошибки, почему не закрывается 44 счет. Для устранения ошибок в учете необходимо организовать дополнительный контроль закрытия таких операций. Например, сформировать достоверную отчетность не получится, если при реформации баланса не закрыт счет 44.

Источник: https://ppt.ru/info/plan-schetov/44

Отражение операций по договору аренды в бухгалтерском учете

Договор аренды влечет за собой обязательства по оплате взятого во временное пользование имущества, коммунальных услуг и ремонта. На кого ложатся обязательства по оплате коммунальных услуг и ремонта помещения, оговаривается в письменной форме в договоре.

Доходы от сдачи помещения в аренду отражаются на счете 90. Если для арендодателя сдача имущества во временное пользование не является основным направлением деятельности, то прибыль отражается на 80 счете. Расходы по сдаче имущества во временное пользование садятся на 20 счет.

Арендная плата

Если аренда имущества осуществляется для производственных нужд, то арендатор вправе отразить расходы как себестоимость продукции. Если же договор аренды заключен с физическим лицом, являющимся арендодателем, то такой порядок не предусмотрен.

Стоимость имущества, взятого во временное пользование, садится на забалансовый счет 001. Ежемесячная арендная плата за имущество отражается в Дебете 20 счета и Кредите 76. После перечисления платы арендодателю сумма списывается на Кредит 51 счета и также отражается в дебетовой части счета 76. Полученная арендная плата должна отражаться как прочие доходы на 91-1 субсчете.

Коммунальные платежи

Арендодатель при отражении расходов по оплате коммунальных платежей за сдаваемое во временное пользование помещение может включить издержки непосредственно в арендную плату либо выставить отдельный счет арендатору.

Первый вариант предполагает, что расходы по выплатам за коммунальные услуги сдаваемого в аренду имущества садятся на 20 счет как обычные издержки. Если же сдача помещения в аренду не является ключевой направленностью компании, то эти расходы отражаются на счете 80. Второй вариант предусматривает отражение подобных расходов на 46 счете, если у арендодателя есть право на оказание коммунальных услуг.

Арендатор вправе отразить расходы по коммунальным платежам как себестоимость продукции, если они включены в сумму арендной платы. Расходы по коммунальным услугам отражаются на субсчете 91-2 как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Расходы на ремонт

Если расходы по ремонту взятого во временное пользование имущества возложены на арендатора, то он отражает их в дебетовой части счета 20. Если же ремонтные работы осуществляет арендодатель, то эти издержки садятся также на 20 счет. Если расходы на ремонт имущества рассматриваются как операционные, то они отражаются на счете 80.

Налогообложение

Доходы арендодателя от сдаваемого во временное пользование имущества подлежат обязательному налогообложению. При общей системе налогообложения прибыль от сдачи в аренду имущества признается как доход от реализации.

При упрощенной системе налогообложения арендодатели, рассчитывающие чистую прибыль за вычетом расходов на аренду имущества, при расчете единого налога могут не учитывать издержки по коммунальным платежам, так как они включены в состав материальных затрат.

Источник: http://www.konsaltingpremium.ru/informacionnyjj-razdel/otrazhenie-operacijj-po-dogovoru-arend/

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Эксперт по технике
Tier 1 что это

Закрыть